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普票也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？專票能不按票面抵扣？進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣，怎么抵扣的問題，今天一次性說清楚！

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這些情形普票也可抵扣！

情形一：甲公司的財務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

情形二：甲公司的財務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

除以上所列情形外，其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的普票如下：

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

注意：

農(nóng)產(chǎn)品收購及銷售發(fā)票，在開具時應(yīng)當(dāng)選擇免稅，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征收增值稅，但是含義是不一樣的，大家要注意。
      2、通行費(fèi)發(fā)票

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，在開具發(fā)票之后，桌上角會顯示“通行費(fèi)”的字樣，且稅率欄次限時適用稅率或征收率。
      （2）橋閘通行費(fèi)發(fā)票

 3、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票，取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還有就是發(fā)票抬頭必須是公司。

注意：國際旅客運(yùn)輸不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（包括港澳臺）

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這些情形
專票不能按票面抵扣！

情形一：甲公司的財務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅申報抵扣。

正解：自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進(jìn)行加計抵扣。

收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

情形二：甲公司財務(wù)人員收到了一張稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票，按照票面稅額進(jìn)行了申報抵扣。

正解：技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑發(fā)票全額扣除。

取得的專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)該先全額計入“管理費(fèi)用”，有應(yīng)納稅額的全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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普通發(fā)票審核
應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險點(diǎn)

1、購買的機(jī)動小汽車不能用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)項(xiàng)目，用于上述項(xiàng)目增值稅是無法抵扣的。

2、旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的普通發(fā)票，僅限制于在國內(nèi)消費(fèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，納稅人手寫旅客身份信息的無效。與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。

重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)一下：對于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)獲得的航空運(yùn)輸電子客票行程單與鐵路車票上實(shí)名記載人員必須為本企業(yè)正式職工，企業(yè)如果為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。